В некоторых случаях налогооблагаемая база может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет.
Существует два вида стандартных налоговых вычетов:
1) на работника («на себя») – распространяется на льготные категории налогоплательщиков;
2) на детей - предоставляется родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
1. Стандартный налоговый вычет «на себя»
Стандартный налоговый вычет «на себя» предоставляется следующим льготным категориям работников:
- инвалиды;
- участники боевых действий, ветераны ВОВ, военнослужащие;
- чернобыльцы и иные лица, пострадавшие от радиационных аварий или в результате испытаний ядерных установок, ядерного оружия и космической техники, а также во время учений и иных работ на подобных объектах;
- другие категории лиц.
Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет по нескольким основаниям, ему предоставляется один, более выгодный для него вариант.
Стандартный налоговый вычет может быть получен как у работодателя (налогового агента), так и в налоговой после фактической уплаты.
Более подробно рассмотрим предоставление стандартных налоговых вычетов для отдельных категорий налогоплательщиков.
Инвалиды
1. Инвалидам 1, 2 групп и инвалиды с детства
стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 500 рублей за каждый месяц.
Что это значит в денежном выражении.
Пример: Сотрудник является инвалидом 2 группы и его доход составляет 20000 рублей в месяц. По общему правилу, из дохода должен быть удержан НДФЛ в размере 13% и его размер составит 2600 рублей (20000*13%).
Инвалид 2 группы имеет право на уменьшение налоговой базы на 500 рублей. Поэтому размер его налоговой базы составит 19500 (20000-500) рублей и размер НДФЛ соответственно составит 2535 (19500*13%) рублей.
Для инвалидов 3 группы отдельный налоговый вычет на общем основании не предусмотрен. Но если инвалидность получена при определенных в законе обстоятельствах, то этой группе будет предоставлен стандартный налоговый вычет. Ниже рассмотрим эти обстоятельства.
2. Инвалиды, получившие инвалидность в определенных обстоятельствах:
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- военнослужащие, ставшие инвалидами I, II или III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы или из-за заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк".
Стандартный налоговый вычет для этой категории составляет 3000 рублей в месяц.
Пример: Сотрудник является инвалидом 3 группы вследствие боевой травмы и его доход составляет 20000 рублей в месяц. По общему правилу, из дохода должен быть удержан НДФЛ в размере 13% и его размер составит 2600 рублей (20000*13%).
Инвалид 3 группы вследствие боевой травмы имеет право на уменьшение налоговой базы на 3000 рублей. Поэтому размер его налоговой базы составит 17000 (20000-3000) рублей и размер НДФЛ соответственно составит 2210 (17000*13%) рублей.
3. Бывшие военнослужащие:
- получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- которые были эвакуированы в 1957 г. из зоны радиоактивного загрязнения вследствие аварии на производственном объединении "Маяк".
Предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей в месяц.
4. Военнослужащие,
привлекавшиеся к работам по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк", в том числе лицам, получившим инвалидность.
Предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей в месяц.
5. Участники боевых действий, ветераны, военнослужащие:
- уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- Герои Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, которые занимали штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии в период Великой Отечественной войны;
- участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.
Предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей в месяц.
2. Стандартный налоговый вычет на ребенка
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется как отдельный вычет и не зависит от стандартного налогового вычета «на себя». При этом в рамках вычета на ребенка налогоплательщику необходимо будет выбрать более выгодный вариант.
Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть получен у работодателя (заявление и документы предоставляются работодателю и он исчисляет и удерживает налог с уменьшенной налоговой базы) и в налоговой инспекции путем подачи декларации (возвращается уже уплаченный НДФЛ).
Налоговый вычет предоставляется до того месяца, когда доход налогоплательщика сначала года не превысит 350000 рублей, до достижения ребенком 18 лет или 24 лет, если он учится на очной форме обучения.
Единственному родителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере.
Единственным родителем считается тот, кто указан в качестве единственного в свидетельстве о рождении ребенка (например, в графе «отец» стоит прочерк или указано, что сведения об отце внесены со слов матери ребенка).
Этот налоговый вычет предоставляется родителям ребенка и их супругам, усыновителям, попечителям и опекунам. Сумма вычета зависит от того, какой ребенок по счету и состояния его здоровья:
на первого ребенка — 1400 рублей,
на второго — 1400 рублей,
на третьего и последующих — 3000 рублей,
на ребенка-инвалида I или II группы — 12 000 рублей — родителю или усыновителю, 6000 рублей — опекуну, приемному родителю или попечителю.
