Разберемся с этими вопросами.
По общему правилу, все доходы граждан облагаются НДФЛ – налогом на доходы физических лиц. Самый распространенный доход – это доход, получаемый гражданами от трудовой деятельности (заработная плата). Есть иные виды доходов, которые подлежат обложению НДФЛ. Так, денежные средства, полученные физическим лицом после продажи объекта недвижимого имущества (квартира, земельный участок, капитальный гараж), также являются доходом гражданина и по общему правилу на эти доходы должен быть уплачен подоходный налог - при продаже недвижимости возникает налогооблагаемая база, равная стоимости проданного объекта.
Одновременно с этим, налоговое законодательство содержит льготы для граждан, которые или продали, или купили объекты недвижимости. Это значит, что при соблюдении определенных условий налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшена, а некоторых случаях следки по продаже недвижимости не облагаются НДФЛ.
Речь идет об имущественном налоговом вычете - это сумма, которую можно вычесть из налогооблагаемых доходов. При наличии имущественного налогового вычета НДФЛ придется платить не со всего дохода гражданина (куда, как мы определили, входит не только заработок, но и доход от продажи имущества), а только с разницы между доходом и вычетом.
Имущественный налоговый вычет характеризуется еще и тем, что если НДФЛ уже уплачен, то его можно вернуть из бюджета.
В каких случаях возникает право на имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет может получить налогоплательщик, если он совершал операции с имуществом:
- продавал недвижимое имущество;
- покупал жилье (квартиру, дом, комнату);
- строил жилье или приобретал земельный участок для строительства;
- у налогоплательщика выкупили имущество для государственных или муниципальных нужд.
Вычет можно получить при покупке квартиры в новом доме или готового жилья, у компании или физлица. Но права на вычет не возникает, если продавец является вам близким родственником или членом семьи, даже если вы на самом деле заплатили деньги за это жильё.
Нормативная база
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кто может получить имущественный налоговый вычет
Имущественный вычет предоставляется:
- резидентам РФ;
- за квартиру, купленную на территории России;
- налогоплательщик заплатил за жильё своими деньгами или взял ипотеку;
- квартира уже в собственности или есть акт приёма-передачи для новостройки.
Поскольку имущественный налоговый вычет представляет собой льготу по налогу на доходы физических лиц, соответственно, он предоставляется при условии, что у гражданина имеются доходы, которые облагаются НДФЛ.
Имущественный вычет можно использовать, только если гражданин получает официальную зарплату и платит налог на доходы по ставке 13%. Возврату подлежит фактически уплаченный или начисленный налог на доходы
Если собственник квартиры не работает или платит налоги как индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения, вернуть налог с помощью имущественного вычета нельзя, потому что он не уплачивается в бюджет.
Проще говоря, вернуть можно только тот налог, который был уплачен или освободить от уплаты того налога, который был начислен.
Это важный вопрос и периодически он возникает у наших граждан – некоторые ошибочно полагают, что они, к примеру, могут претендовать на получение денежных средств просто по фату приобретения квартиры (на слуху информация о 260 тысячах рублей), но упускают из виду тот момент, что это не просто предоставление денег гражданину, а возврат исчисленного и уплаченного налога на доходы.
Есть еще важный момент: вернуть за год можно сумму только в том размере, которая была уплачена, и только за тот год, в котором были доходы, облагаемые НДФЛ.
Это значит, что если налогоплательщик не работал в этом году, но у него были расходы на приобретение имущества, то имущественный налоговый вычет за данный период не предоставляется.
В законе из этого права есть единственное исключение для пенсионеров – им предоставлен особый порядок возврата налога. Например, гражданин приобрел квартиру в 2021 году и в этом же году вышел на пенсию. За 2021 год он сможет получить имущественный налоговый вычет только за полученный доход (скажем, несколько месяцев). После выхода на пенсию налогооблагаемого дохода у него не будет, так как пенсия не облагается налогом на доходы физических лиц. Поэтому у пенсионеров есть право получить имущественный налоговый вычет за предыдущие три года, когда у него был доход, который облагался подоходным налогом (2018, 2019, 2020 годы). Это право предоставлено как неработающим, так и работающим пенсионерам.
