Речь идет о таких услугах и работах, как выполнение ремонтных работ, оказание бытовых услуг, услуг по обучению и т.п. И если организация могла заключить с гражданином договор гражданско-правового характера для выполнения определенных работ, то те же работы, совершенные для граждан, как правило, никак не оформлялись. Поэтому легализация доходов – одна из причин введения нового статуса – самозанятые граждане.
Другой причиной является то, что и сами граждане получили возможность официально зарегистрироваться в качестве получателя доходов от своей деятельности, уплачивать налог на доходы, который намного меньше.
Регистрация в качестве самозанятого намного легче, отчетность предоставлять не нужно и налог на доходы самозанятого меньше, чем НДФЛ. В этом смысле быть самозанятым проще и дешевле чем, скажем, оформляться в качестве индивидуального предпринимателя.
Правовой статус самозанятых граждан регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Согласно положениям Закона, самозанятый – физическое лицо (в том числе имеющее статус индивидуального предпринимателя), которое занимается определенной законом предпринимательской деятельностью и применяет специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД).
Законом предусмотрено, кто не может быть самозанятым и применять специальный налоговый режим.
Ограничения связаны с:
1. Размером дохода гражданина: не более 2,4 миллиона рублей текущем календарном году
2. Отсутствием работников, с которым гражданин состоит в трудовых отношениях
3. Особенностью деятельности. Не могут быть самозанятыми:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.
Статус самозанятого позволяет не вести ни бухгалтерский, ни налоговый учет, при этом осуществляя предпринимательскую деятельность.
Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Оформить статус можно, зарегистрировавшись через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, портал Gosuslugi.ru или через банк-партнер.
Размер налога, который уплачивают самозанятые:
- 4% - при расчетах с физическими лицами;
- 6% - при расчетах с юридическими лицами или организациями.
Больше никаких налогов не уплачивается. В этот налог входи взнос в фонд обязательного медицинского страхования, но не входит взнос в Пенсионный фонд. Поэтому доход самозанятого не увеличит размер его пенсии. Однако отчисления в ПФР самозанятые могут осуществлять самостоятельно.
Для того, чтобы исключить злоупотребление в части ухода от налогов, самозанятым запрещено принимать заказы от бывшего работодателя в течение 2 лет.
Работа в качестве самозанятого не исключает работу по трудовому договору. В этом случае налоги и взносы по трудовому договору оплачивает работодатель, и в расчет налоговой базы заработная плата не входит – для расчета налога не учитываются доходы, полученные в рамках трудовых отношений. Также сюда не попадают доходы от продажи недвижимого имущества и транспорта, от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).
С учетом анализа статуса самозанятого, его прав, обязанностей, размера налоговой ставки можно говорить о том, что в большинстве случаев самозанятым быть выгодно – это выгодно и заказчику, поскольку альтернатива договора с самозанятым – договор оказания услуг, по которому заказчик начисляет и оплачивает НДФЛ, взносы в ПФР и ФФОМС.
При этом необходимо учитывать следующее. Поскольку для бизнеса договор с самозанятым более выгоден, чем трудовой договор, в определенных ситуациях трудовые отношения могут маскироваться договором с самозанятым. В том случае, если это выявится в ходе проверки налоговиками или трудовой инспекцией, работодателю грозят штрафы и пересчет налоговых обязательств (доначисление неначисленных и неуплаченных налогов). Одновременно с этим такая ситуация невыгодна и самому работнику – он лишится трудовых гарантий, социального пакета и права на пенсию.
Отличить трудовой договор довольно несложно: трудовые функции привязаны к месту работы, ко времени, к распорядку организации, они в меньшей степени привязаны к результату, а в большей – к процессу и его организации. Договор с самозанятым – это больше про результат, чем про процесс. Поэтому получение результата должно быть оформлено актом приема-передачи работ, услуг, товаром. Оплата труда самозанятого, как правило, также привязана к результату, она не является систематической. Самозанятый не связан правилами внутреннего трудового распорядка, не несет материальной ответственности, его нельзя отправить в командировку, предоставить ему отпуск.
Поэтому стоит обратить внимание, если работодатель предложит оформить статус самозанятого: ему это выгодно, а выгодно ли вам?
В целом, появление статуса самозанятых – давно ожидаемое решение. Большому количеству предпринимателей этот закон облегчил жизнь, убрав необходимость вести учет, отчитываться в контролирующие органы. Теперь вести предпринимательскую деятельность можно легче и дешевле.
Одновременно с этим нужно следить, чтобы права работников не нарушались, чтобы их не вынуждали оформлять статус самозанятого, если они сами того не желают.
