Социальный налоговый вычет – это сумма на лечение, обучение, пенсионное обеспечение, благотворительность, медицинское страхование, на которую уменьшается налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц. Социальный налоговый вычет можно получить: 1) в налоговой (подав декларацию 3-НДФЛ по окончании года); 2) у работодателя (написав заявление в текущем году). У работодателя социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов, социальные налоговые вычеты в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни можно получить при условии представления уведомления, выданного налоговым органом. Социальный налоговый вычет регламентируется статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Виды социальных налоговых вычетов:
1. Вычет по расходам на благотворительность. Это вычет, равный сумме денежных средств, направленной налогоплательщиком на благотворительность в организации, перечень которых установлен Налоговым кодексом (благотворительные, социально ориентированные организации, некоммерческие организации, религиозные организации). Сумма перечисленных на благотворительность денежных средств не должна превышать 25% от совокупного дохода налогоплательщика в текущем году.
2. Вычет по расходам на обучение. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее: ü собственное обучение любой формы обучения; ü обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; ü обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения; ü обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения; ü обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными либо неполнородными.
Максимальная сумма на обучение детей – 50000 рублей в год. Максимальная сумма на собственное обучение, обучение брата или сестры – 120000 рублей в год (в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами) 3. Вычет по расходам на лечение о приобретение медикаментов Социальный налоговый вычет на лечение может получить налогоплательщик, оплативший: медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет; назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи; страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи. Максимальная сумма на приобретение медикаментов и лечение – 120000 рублей (вместе с расходами налогоплательщика на обучение, пенсионное обеспечение). Эти ограничения в размере 120 тысяч рублей не распространяются на дорогостоящие виды лечения – эти расходы принимаются к вычету в фактически уплаченной сумме. Чтобы медицинские услуги были признаны дорогостоящим лечением, они должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
4. Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни Вычет предоставляется, если налогоплательщик произвел платежи (в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей) по договорам: - негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами; - добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями; - добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет. На этот вид вычета также действует ограничение -120000 рублей в совокупности с другими видами расходов (обучение, лечение)
5. Вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии Предоставляется налогоплательщику, который самостоятельно уплатил дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Максимальная сумма вычета за год – 120000 рублей (вместе с расходами на обучение и лечение).
6. Вычет по расходам на фитнес (с 2022 года)
Таким образом, законодатель предоставил право налогоплательщику уменьшить доходную часть на социальный налоговый вычет, если в текущем году у налогоплательщика были расходы на лечение, обучение, благотворительность, пенсионное страхование, взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Размер предоставляемого вычета ограничен суммой 120000 рублей. В эту сумму включаются в совокупности все виды перечисленных расходов (исключение: обучение детей – максимальный размер 50000 рублей и дорогостоящее лечение – без ограничений размера). Одновременно с этим необходимо понимать, что социальный налоговый вычет не может быть больше дохода налогоплательщика за год. На слуху информация о том, что общая сумма налога, которую можно вернуть за год, составляет 15600 рублей. Откуда берется эта сумма? Максимальный размер вычета – 120000 рублей. Эти 120 тысяч не будут облагаться НДФЛ. Таким образом, НДФЛ, который не будет удержан или будет возвращен в случае удержания, составит 15600 (120000*13%). Иногда налогоплательщики ошибочно полагают, что если они произвели, скажем, расходы на лечение или обучение, и сумма этих расходов превысила 120 тысяч рублей, то они имеют право на возврат НДФЛ в размере 15600 рублей. Всегда ли это так? Рассмотрим на примере. Пример: доход налогоплательщика в 2021 году составил 90000 рублей, а произведенные расходы на обучение и лечение – 150000 рублей. Какая сумма налога должна быть уплачена налогоплательщиком? Во-первых, законом предусмотрены ограничения: вне зависимости от того, какая сумма была потрачена на лечение или обучение, вычесть из налогооблагаемой базы можно не более 120000 рублей. Таким образом, уже с учетом этого ограничения сумма вычета не может быть более 120000 рублей. Второе ограничение – размер годового дохода налогоплательщика. Ведь именно с него уплачивается НДФЛ. Если доход налогоплательщика составил 90000 рублей, то сумма НДФЛ, которую он уплатил по итогам года, составит 11700 (90000*13%) рублей. К возврату может быть предъявлен НДФЛ в размере, не превышающим сумму, уплаченную налогоплательщиком. Поэтому по итогам года налогоплательщику вернется НДФЛ только в сумме 11700 рублей.