Рассмотрим, что же такое налоговый вычет (стандартный, социальный, имущественный).
Вместе с этим, законодатель предусмотрел особые условия при исчислении НДФД. Это особые условия для отдельных категорий граждан, в числе которых – работающие инвалиды и родители детей- инвалидов, а также при предоставлении документов, подтверждающих расходы граждан на лечение, обучение, приобретении жилья.
Рассмотрим эти условия.
1. Стандартный налоговый вычет
Стандартный налоговый вычет – это та сумма из заработной платы, на которую не будет начисляться подоходный налог (13%).
1) Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика:
а) в размере 3000 рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков-инвалидов: лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
б) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков-инвалидов: инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.
Чтобы получить вычет на налогоплательщика, необходимо предоставить работодателю заявление и документ, подтверждающий право на льготу. В случае, если работник не предоставил работодателю необходимые документы, он не теряет права на получение стандартного налогового вычета на себя: в течение 3 лет по окончании года налогоплательщик может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган с подтверждающими документами и получить вычет за год уже из налогового органа. За пределами трехлетнего срока вычет предоставлен не будет.
2) Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) налогоплательщика
Согласно положения п.4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в повышенном размере:
а) 12 000 руб. - на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя
б) 6 000 руб. - для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.
Вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.
Вычет в повышенном размере предоставляется на ребенка-инвалида, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет в указанном размере предоставляется каждому из родителей. Единственному родителю, опекуну, попечителю вычет предоставляется в двойном размере (до момента вступления в брак). Также в двойном размере предоставляется вычет по заявлению одного из родителей, если второй напишет заявление об отказе в предоставлении вычета.
Таким образом, налоговый вычет - это тот размер дохода, на который не будет начисляться НДФЛ. Важно понимать, что сумма самого налога, не подлежащего уплате или подлежащего возврату, составит 13% от налогового вычета.
Пример: Работник получает заработную плату в размере 50 тысяч рублей в месяц. Он имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида в размере 12000 рублей. Расчет НДФЛ за месяц будет производиться следующим образом: (50000-12000)*13% = 4940 (рублей будет удержано у работника, «на руки» он получит 45060 рублей). Без предоставления стандартного налогового вычета НДФЛ будет удержан в сумме 6500 (50000*13%). В этом случае «на руки» работник получит 43500 рублей.
2. Социальный налоговый вычет
Предоставляется при осуществлении налогоплательщиком расходов (ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации):
- на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер
- на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
- на негосударственное пенсионное обеспечение;
- на физкультурно-оздоровительные услуги себе, своим детям и подопечным;
- на благотворительные цели и пожертвования.
Размер социальных вычетов ограничен 120000 тысячами рублей в год (если расходы будут больше, сумма вычета будет предоставлена только на эту сумму).
Исключение: образование (до 50000 в год) и дорогостоящее лечение (в размере понесенных расходов).
3. Имущественный налоговый вычет
Предоставляется работнику, если в текущем году у него были расходы на приобретение жилья, в том числе с использованием ипотечных денежных средств:
- 2 миллиона рублей – на приобретение жилья;
- 3 миллиона рублей – на оплату процентов по ипотеке.
Тема имущественных налоговых вычетов нуждается в отдельном рассмотрении
