Разберемся, при каких условиях налогоплательщик может реализовать свое право, и в каком размере он может получить имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется (ст. 220, 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации):
1. На приобретение или строительство жилой недвижимости (доли в недвижимости) и земельного участка.
- Недвижимость должна быть приобретена на территории Российской Федерации
2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам).
- Целевые займы (кредиты) должны быть получены в российских организациях
- Кредиты должны быть израсходованы на строительство или приобретение жилья (доли) или земельного участка
- Имущественный вычет предоставляется также на погашение процентов по кредитам, выданным на рефинансирование (перекредитование) займов.
Размер имущественного налогового вычета
1. 2 000 000 рублей: на строительство или приобретение жилья
Что важно знать:
Ø Этот имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни
Ø Вычет может быть использован на несколько объектов недвижимости – в том случае, если налогоплательщик воспользовался правом не в полном объеме, остаток вычета может быть перенесен на следующий объект.
Ø Пример: Приобретена квартира стоимостью 1 миллион рублей. Налогоплательщик в этом случае использовал только часть имущественного вычета. Вторую часть в сумме 1 миллиона рублей он может использовать в качестве имущественного вычета при приобретении следующего объекта недвижимости.
Ø Если квартира приобретена в долевую собственность, то каждый собственник может получить имущественный вычет в размере 2 миллионов рублей. С 2014 года ограничения 2 млн рублей устанавливаются не на объект недвижимости, а на человека.
Ø Пример: в долевую собственность двоих собственников по ½ доли приобретена квартира стоимостью 3 миллиона рублей. Каждый собственник имеет право на имущественный вычет по 2 миллиона рублей. В этом случае каждый из них сможет воспользоваться только 1,5 млн. рублей (половина от 3 миллионов). Оставшейся суммой вычета каждый из них сможет воспользоваться при приобретении другого объекта.
Какие расходы входят в состав имущественного налогового вычета:
1) При приобретении готового жилого помещения:
- Покупка жилья или доли в жилье.
- Приобретение прав на жилье в строящемся доме.
- Приобретение отделочных материалов, работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты (доли), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. Этот вид расходов (на отделку) принимается к учету только в том случае, если квартира приобретена без чистовой отделки, и это условие указано в договоре. А вот расходы на приобретение сантехники, оборудование, перепланировку не включаются в имущественный налоговый вычет.
2) При строительстве жилого помещения:
- Расходы на разработку проектной и сметной документации
- Приобретение строительных и отделочных материалов
- Приобретение квартиры (дома) на стадии незаконченного строительства
- Работы и услуги по строительству (достройке)
- Проведение коммуникаций (электро-, водо-, газоснабжение, канализация)
В каких случаях налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета
1) Если жилое помещение приобретено у взаимозависимого лица:
- сам гражданин;
- супруги;
- родители (в том числе приемные);
- дети (в том числе усыновленные);
- братья и сестры (полнородные и неполнородные);
- опекун;
- подопечный
2) Если оплата покупки или строительства жилья осуществлялась за счет средств, предоставляемых налогоплательщику из бюджета:
- материнский капитал;
- субсидии, военный сертификат и др.
В том случае, когда квартира приобретена с использованием бюджетных средств, только эти средства не могут быть включены в сумму имущественного налогового вычета. День, уплаченные налогоплательщиком самостоятельно, в размер вычета включаются.
Пример: семья приобрела квартиру стоимостью 3 миллиона рублей. Для приобретения квартиры были использованы средства материнского капитала в размере 400 000 рублей. В рассматриваемом примере за счет средств материнского капитала приобретена не вся квартира, а только ее часть. Размер собственных средств налогоплательщика – 2 400 000 рублей. Он больше имущественного налогового вычета, поэтому налогоплательщик может применить вычет в полном объеме.
Другой вариант: Квартира стоит 2 миллиона рублей, использован материнский капитал 400 000 рублей. Размер собственных средств – 1 600 000 рублей. Эта сумма меньше максимального имущественного вычета на квартиру, поэтому к вычету будет принято 1 600 000 рублей, а не 2 000 000 рублей. Остаток 400 000 рублей может быть использован в качестве имущественного вычета на приобретение другого имущества.
2. 3 000 000 рублей: на погашение процентов на строительство или приобретение жилья
Что важно знать:
Ø Этот имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни
Ø Имущественный налоговый вычет на уплату процентов по договорам займа (кредита) на строительство либо покупку жилья может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
Ø Нельзя получить имущественные вычеты в части расходов на приобретение жилья, оплаченных за счет средств работодателя, материнского капитала или из бюджетных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ).
