Так, заявители получают требования из налоговой о предоставлении налоговой декларации 3-НДФЛ и об оплате налога на доходы с продажи квартир. После получения у налогоплательщиков возникает довольно много вопросов – почему они должны платить налог, зачем подавать декларацию и почему требования об уплате налога и подаче декларации поступают на имя несовершеннолетних детей.
Разберемся с этими вопросами.
Необходимо помнить, что представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы является обязанностью налогоплательщика в случаях, определенных законом (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким случаем является продажа квартиры (пп. 2 п. 1, статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Это важный момент, который не следует упускать из виду. После продажи квартиры информация поступает в налоговый орган, который видит, в какое время квартира была приобретена и в какое продана. В том случае, если срок владения квартиры составил менее минимального срока владения и стоимость превысила 1 миллион рублей, у налоговой инспекции есть основания полагать, что гражданин получил доход от продажи и, соответственно, обязан оплатить налог на доходы.
Отметим, что НДФЛ уплачивается не всегда: в определенных случаях граждане вправе применить налоговые вычеты (на сумму покупки или стандартный налоговый вычет), поэтому размер НДФЛ может быть равен нулю. При этом декларацию подавать обязательно. Именно в декларации налогоплательщик может указать все сведения, подтверждающие, что он не обязан уплачивать налог на доходы. Если у налогового органа не будет необходимой информации о примененном вычете, оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты НДФЛ тоже не будет.
Что касается налогов на детей, необходимо отметить, что с точки зрения налогового права дети также являются налогоплательщиками по НДФЛ после продажи их жилья или доли в жилье. Родители не всегда с этим согласны – ведь у детей дохода, как правило, не имеется, поэтому им не из чего буде оплачивать налоги. Однако законодатель исходит из того, что после продажи жилого помещения у ребенка возникает доход, с которого он обязан оплатить налог. И обязанность эту должны исполнить его родители или законные представители.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Декларацию можно подать следующими способами:
- лично или через представителя,
- через МФЦ,
- направить почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме,
- через Единый портал Госуслуг,
- через личный кабинет налогоплательщика.
Налог на доходы физических лиц должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
За нарушение сроков подачи декларации по форме 3-НДФЛ и сроков уплаты налога на доходы физических лиц предусмотрена ответственность налогоплательщика в виде:
- Штрафов. За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый месяц просрочки уплаты. Штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб.
- Пеней. Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Сумма пеней не может превышать размер недоимки по налогу.
- Взыскания задолженности по налогу. Сначала налоговый орган направляет требование об уплате налога. При неисполнении требования налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, если задолженность превышает 10 000 руб. Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может только по истечении трех лет после окончания срока исполнения требования.
Рассмотрим ситуацию, когда доход возник у ребенка (например, при продаже его имущества). В такой ситуации многие родители полагают, что нет необходимости ни подавать декларацию, ни уплачивать налог на доходы. Это не так. Законодатель не установил ограничения по возрасту для исполнения обязанности по уплате налога не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате. Как правило, в данном случае налог за ребенка уплачивают его законные представители.
Ровно такие же правила распространяются на ребенка и при подаче декларации 3-НДФЛ. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства ребенка лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ.
Таким образом, при продаже недвижимого имущества необходимо помнить о том, что в некоторых случаях у продавца может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ и по представлению налоговой декларации по налогу на доходы. Об этой обязанности забывать нельзя – как правило, налоговый орган напоминает об этом налогоплательщику об этом письменно, но в случае неисполнения этот же орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности.
