Процентная ставка по НДФЛ различается в зависимости от вида полученного дохода и от того, является ли получатель дохода резидентом (гражданином Российской Федерации) или нерезидентом (иностранным гражданином либо лицом без гражданства)
Для резидентов предусмотрены следующие налоговые ставки:
13% - по доходам от зарплаты и другим доходам, кроме облагаемых по ставке 15% и 35%;
15% - по доходам от зарплаты и другим доходам в части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. в год, кроме облагаемых по ставке 35%%
35% - по доходам от выигрышей, призов и материальной выгоды.
Для нерезидентов предусмотрены следующие налоговые ставки:
13% - по доходам от зарплаты не больше 5 млн руб;
15% - по доходам от зарплаты, превышающей 5 млн руб. в год;
30% - по другим доходам нерезидентов.
При этом закон позволяет налогоплательщику вернуть часть налога на доходы (или уменьшить размер налога) при определенных условиях. Сумма дохода, на которую начисляет налог, может быть уменьшена, в результате налоговая база сокращается, а налог будет начислен на меньшую сумму.
Налоговая база – это размер дохода (в денежном выражении), на который начисляется налог.
Следовательно, размер дохода и размер налоговой базы могут отличаться, поскольку доход – это все, что получено налогоплательщиком в налоговом периоде, а налоговая база – та часть дохода, которая будет облагаться налогом.
Сумма, на которую уменьшается налоговая база, называется налоговым вычетом. Такое уменьшение приводит к уменьшению суммы налога.
Налоговым кодексом предусмотрено 7 видов налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Виды вычетов зависят от целей их применения и от того, в отношении кого вычет применяется.
Группы налоговых вычетов:
1. Стандартные вычеты: предоставляются на самого налогоплательщика и его детей.
Регламентируются статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
2. Социальные вычеты: предоставляются налогоплательщикам, у которых в отчетном периоде были произведены расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели.
Регламентируются статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 219 НК РФ).
3. Инвестиционные вычеты: предоставляются налогоплательщикам, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг.
Регламентируются статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Имущественные вычеты: предоставляются налогоплательщикам при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд.
Регламентируются статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Профессиональные вычеты: предоставляются налогоплательщикам, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение.
Регламентируются статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Регламентируются статьей 220.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
7. Вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе
Регламентируются статьей 220.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Для каждого вида вычетов предусмотрен определенный размер.
Вычет можно получить двумя способами:
- вернуть уже уплаченный налог на доходы физических лиц;
- уменьшить налогооблагаемую базу в момент расчета НДФЛ и уплачивать НДФЛ в меньшем размере (предоставляет работодатель).
Виды вычетов, а также способы их получения будут рассмотрены в отдельных статьях.
